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據報(bao)道：新修改(gai)的(de)個人(ren)所得(de)稅法(fa)(fa)將(jiang)于(yu)2019年1月(yue)1日正式實施。國(guo)家稅務總局日前(qian)發布公(gong)告明(ming)確了(le)全(quan)面(mian)實施新個人(ren)所得(de)稅法(fa)(fa)的(de)征管辦法(fa)(fa)，確保新舊(jiu)稅制平穩過渡。

其中，公告明確(que)，居民個(ge)(ge)人的工資、薪金(jin)所(suo)(suo)(suo)得個(ge)(ge)人所(suo)(suo)(suo)得稅(shui)(shui)，日(ri)常采(cai)取累計預(yu)(yu)扣(kou)法進(jin)行預(yu)(yu)扣(kou)預(yu)(yu)繳；勞務報酬(chou)所(suo)(suo)(suo)得、稿酬(chou)所(suo)(suo)(suo)得、特許權使用費所(suo)(suo)(suo)得個(ge)(ge)人所(suo)(suo)(suo)得稅(shui)(shui)，采(cai)取基本平移現行規定的做法預(yu)(yu)扣(kou)預(yu)(yu)繳。

　　對工資(zi)、薪金采取累計預扣(kou)法，與之(zhi)前(qian)有何不同？明年個稅(shui)繳多少，到底(di)應(ying)該(gai)怎么算？

　　居民工資、薪金所得

　　按累計預扣法計算預扣稅款

　　國家稅務總局日前發布《關(guan)于全(quan)面(mian)實施新個(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)稅法若干(gan)征(zheng)管(guan)銜(xian)接(jie)問題的(de)(de)公告》。《公告》對亟(ji)待(dai)執行的(de)(de)2019年度(du)工資、薪金所(suo)(suo)得(de)，勞務報酬(chou)所(suo)(suo)得(de)，稿酬(chou)所(suo)(suo)得(de)，特許權(quan)使用費所(suo)(suo)得(de)個(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)稅居(ju)(ju)民個(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)的(de)(de)預扣預繳和非居(ju)(ju)民個(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)的(de)(de)代(dai)扣代(dai)繳等問題的(de)(de)相(xiang)關(guan)征(zheng)管(guan)操(cao)作辦法進行了明(ming)確。

　　其(qi)中，為盡可能使居民個(ge)人(ren)(ren)(ren)日(ri)常被扣(kou)(kou)繳(jiao)義務(wu)人(ren)(ren)(ren)預(yu)(yu)扣(kou)(kou)預(yu)(yu)繳(jiao)的(de)稅(shui)款與其(qi)年度應納(na)稅(shui)款接近，同時便于(yu)扣(kou)(kou)繳(jiao)義務(wu)人(ren)(ren)(ren)和納(na)稅(shui)人(ren)(ren)(ren)順利適應稅(shui)制轉(zhuan)換(huan)，《公告(gao)》明確了(le)居民個(ge)人(ren)(ren)(ren)的(de)工資、薪(xin)金所(suo)得(de)個(ge)人(ren)(ren)(ren)所(suo)得(de)稅(shui)，日(ri)常采取累計(ji)預(yu)(yu)扣(kou)(kou)法進行預(yu)(yu)扣(kou)(kou)預(yu)(yu)繳(jiao)。

　　所(suo)謂(wei)累計(ji)預扣(kou)法，主(zhu)要是通(tong)過各(ge)月累計(ji)收入減(jian)去(qu)對(dui)應扣(kou)除，對(dui)照綜合所(suo)得稅(shui)率表計(ji)算累計(ji)應繳稅(shui)額(e)，再減(jian)去(qu)已繳稅(shui)額(e)，確(que)定本(ben)期應繳稅(shui)額(e)的(de)一種(zhong)方法。中(zhong)國(guo)政法大學(xue)財稅(shui)法研究中(zhong)心主(zhu)任施(shi)正文介紹：

　　“累計(ji)預(yu)扣(kou)法是把當月所(suo)繳(jiao)的(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款和以(yi)前月份(fen)所(suo)繳(jiao)的(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款結合起來(lai)的(de)一種(zhong)計(ji)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)方法，它能(neng)減少未來(lai)的(de)匯(hui)算清繳(jiao)的(de)負擔。如果納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人只有(you)一處(chu)工資，沒(mei)有(you)別(bie)的(de)所(suo)得(de)，那么(me)按照我們現在(zai)設計(ji)的(de)預(yu)扣(kou)率(lv)，到12月份(fen)他要(yao)采(cai)取累計(ji)預(yu)扣(kou)法的(de)話，實際上累計(ji)所(suo)確定的(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)跟最終全年應納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)是相等的(de)。所(suo)以(yi)12月份(fen)他繳(jiao)了累計(ji)預(yu)扣(kou)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款以(yi)后，實際上就(jiu)把所(suo)有(you)的(de)應納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款都繳(jiao)完了，就(jiu)不需要(yao)再辦理匯(hui)算清繳(jiao)。只有(you)那些(xie)有(you)多項所(suo)得(de)的(de)人，是需要(yao)辦理匯(hui)算清繳(jiao)的(de)。”

　　也(ye)就(jiu)是說(shuo)，這種方(fang)法，一(yi)方(fang)面(mian)對(dui)于(yu)大部分只(zhi)有一(yi)處(chu)工(gong)資薪金所得的納(na)稅(shui)人(ren)，納(na)稅(shui)年度終了(le)時預扣(kou)預繳(jiao)的稅(shui)款(kuan)基本上等于(yu)年度應納(na)稅(shui)款(kuan)，因此無(wu)須再(zai)辦理自行納(na)稅(shui)申報(bao)、匯算清繳(jiao)；另一(yi)方(fang)面(mian)，對(dui)需要補退(tui)稅(shui)的納(na)稅(shui)人(ren)，預扣(kou)預繳(jiao)的稅(shui)款(kuan)與年度應納(na)稅(shui)款(kuan)差額相對(dui)較小(xiao)，不會占(zhan)用納(na)稅(shui)人(ren)過多資金。北京(jing)大學經濟學院(yuan)教(jiao)授(shou)劉怡表(biao)示(shi)：

　　“這(zhe)樣一(yi)種(zhong)做法(fa)就使(shi)得我們的(de)(de)(de)繳稅(shui)(shui)(shui)比(bi)較簡單，最(zui)后要(yao)(yao)調(diao)整的(de)(de)(de)也是我們的(de)(de)(de)應納稅(shui)(shui)(shui)額，就是符合稅(shui)(shui)(shui)法(fa)規定(ding)應納的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)額，就不會出現(xian)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)局多扣(kou)了(le)稅(shui)(shui)(shui)，或者要(yao)(yao)補稅(shui)(shui)(shui)或者退很(hen)多稅(shui)(shui)(shui)。就通過這(zhe)種(zhong)累計預扣(kou)的(de)(de)(de)做法(fa)很(hen)好地得到了(le)調(diao)整，這(zhe)是我覺得比(bi)較先進的(de)(de)(de)一(yi)種(zhong)考慮。”

　　勞務報酬、稿酬等

　　基本平移現行稅法扣繳方法

　　另外，依據《公告》，居(ju)民個人勞務報酬所(suo)(suo)得(de)、稿(gao)酬所(suo)(suo)得(de)、特許權使用費(fei)所(suo)(suo)得(de)個人所(suo)(suo)得(de)稅(shui)的預扣預繳方法(fa)，基本平(ping)(ping)移了現行稅(shui)法(fa)的扣繳方法(fa)，特別(bie)是(shi)平(ping)(ping)移了對每次收入不超過四千(qian)元、費(fei)用按八(ba)百元計算的規定。劉怡(yi)表示：

　　“這(zhe)個(ge)辦法(fa)基本是平(ping)移原個(ge)人所(suo)得(de)(de)稅制當中的計(ji)(ji)算辦法(fa)。這(zhe)些預扣預繳跟以前不同(tong)的是，在(zai)2019年(nian)納稅之后的2020年(nian)進行清(qing)算的時候，這(zhe)三(san)項(xiang)所(suo)得(de)(de)還需要去跟工(gong)資(zi)薪金的所(suo)得(de)(de)加總成為綜合所(suo)得(de)(de)，進行最(zui)終清(qing)算。所(suo)以說對(dui)有這(zhe)三(san)項(xiang)所(suo)得(de)(de)的人來講，計(ji)(ji)算起來的話會有一個(ge)更進一步(bu)要最(zui)終清(qing)算的過(guo)程。”

　　此外，按照新個(ge)人所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)法規定，在(zai)中(zhong)國(guo)境內無住所(suo)又(you)不居住，或者無住所(suo)而一個(ge)納稅(shui)(shui)(shui)年(nian)度內在(zai)中(zhong)國(guo)境內居住累計不滿一百八十三天的個(ge)人，為非居民(min)個(ge)人。非居民(min)個(ge)人從(cong)中(zhong)國(guo)境內取得(de)(de)的所(suo)得(de)(de)，依照本法規定繳(jiao)納個(ge)人所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)。《公告》明確，扣繳(jiao)義(yi)務人向非居民(min)個(ge)人支付(fu)工(gong)資、薪金所(suo)得(de)(de)，勞(lao)務報酬(chou)所(suo)得(de)(de)，稿酬(chou)所(suo)得(de)(de)和特許權使用費所(suo)得(de)(de)時，個(ge)人所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)按月或者按次代(dai)扣代(dai)繳(jiao)。

　　國(guo)家(jia)稅務(wu)(wu)總局表示(shi)，這種預扣預繳(jiao)方法對(dui)扣繳(jiao)義務(wu)(wu)人和納稅人來講，既(ji)容易(yi)理解(jie)也簡(jian)便易(yi)行，方便扣繳(jiao)義務(wu)(wu)人和納稅人操作。中國(guo)政法大學財稅法研究中心(xin)主任施正文(wen)認為：

　　“科學、可(ke)行、公平的預扣預繳方法，對于(yu)新個(ge)稅(shui)法的實施，對保(bao)障納稅(shui)人權(quan)利，對操作和(he)執法都會(hui)有重(zhong)要的影響，所以它實際上是個(ge)非(fei)常重(zhong)要的制(zhi)度(du)。”