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為進一步加大對小微企業的支持力度，現將金融機構小微企業貸款利息收入免征增值稅政策通知如下：

一、自2018年9月1日至2020年12月31日，對金(jin)融機(ji)構(gou)向小型企(qi)業(ye)(ye)、微(wei)型企(qi)業(ye)(ye)和個(ge)體工商戶發(fa)放小額(e)貸款取得的利息(xi)收入，免征增(zeng)值稅。金(jin)融機(ji)構(gou)可以選(xuan)擇以下兩種方法(fa)之一適(shi)用免稅：

（一）對金(jin)融機(ji)構向小(xiao)型企業、微型企業和個體工商戶發(fa)放(fang)的，利(li)率水平(ping)不高(gao)于(yu)人民銀行(xing)同期(qi)貸(dai)(dai)款(kuan)基準(zhun)利(li)率150%（含本(ben)數）的單(dan)筆(bi)小(xiao)額貸(dai)(dai)款(kuan)取得的利(li)息收(shou)入，免征增值稅(shui)；高(gao)于(yu)人民銀行(xing)同期(qi)貸(dai)(dai)款(kuan)基準(zhun)利(li)率150%的單(dan)筆(bi)小(xiao)額貸(dai)(dai)款(kuan)取得的利(li)息收(shou)入，按照現行(xing)政策規定繳(jiao)納增值稅(shui)。

（二(er)）對金融機構(gou)向小(xiao)型企業、微型企業和個體工(gong)商戶發放單筆小(xiao)額貸(dai)(dai)款取得的利息(xi)收入中，不高于(yu)該筆貸(dai)(dai)款按照(zhao)人民(min)銀行同期貸(dai)(dai)款基準利率150%（含本數）計算(suan)的利息(xi)收入部(bu)分(fen)，免(mian)征增值(zhi)稅；超過部(bu)分(fen)按照(zhao)現行政策規定繳納增值(zhi)稅。

金融機構可(ke)按(an)會計(ji)年度(du)在以上(shang)兩種方(fang)法之間選定(ding)其一作為(wei)該年的免稅適用(yong)方(fang)法，一經選定(ding)，該會計(ji)年度(du)內不得變更。

二、本通知所稱金(jin)融機(ji)構(gou)，是指經人民(min)銀(yin)行(xing)、銀(yin)保(bao)監會批準(zhun)成(cheng)立的已通過監管部門上一年(nian)度“兩(liang)(liang)增(zeng)兩(liang)(liang)控”考(kao)核的機(ji)構(gou)（2018年(nian)通過考(kao)核的機(ji)構(gou)名(ming)單以2018年(nian)上半年(nian)實(shi)現(xian)“兩(liang)(liang)增(zeng)兩(liang)(liang)控”目標(biao)為準(zhun)），以及經人民(min)銀(yin)行(xing)、銀(yin)保(bao)監會、證監會批準(zhun)成(cheng)立的開發(fa)銀(yin)行(xing)及政策(ce)性銀(yin)行(xing)、外資銀(yin)行(xing)和(he)非銀(yin)行(xing)業金(jin)融機(ji)構(gou)。“兩(liang)(liang)增(zeng)兩(liang)(liang)控”是指單戶(hu)授(shou)信總額1000萬元以下（含(han)）小微企業貸(dai)款(kuan)同(tong)比(bi)增(zeng)速不低于(yu)各項(xiang)貸(dai)款(kuan)同(tong)比(bi)增(zeng)速，有貸(dai)款(kuan)余額的戶(hu)數不低于(yu)上年(nian)同(tong)期水(shui)平，合理(li)控制小微企業貸(dai)款(kuan)資產(chan)質量水(shui)平和(he)貸(dai)款(kuan)綜合成(cheng)本（包括(kuo)利(li)率和(he)貸(dai)款(kuan)相關的銀(yin)行(xing)服務收費）水(shui)平。金(jin)融機(ji)構(gou)完成(cheng)“兩(liang)(liang)增(zeng)兩(liang)(liang)控”情況，以銀(yin)保(bao)監會及其派出機(ji)構(gou)考(kao)核結果(guo)為準(zhun)。

三(san)、本通(tong)知所(suo)稱小型(xing)(xing)(xing)企(qi)業(ye)(ye)、微(wei)型(xing)(xing)(xing)企(qi)業(ye)(ye)，是指(zhi)符(fu)合《中(zhong)小企(qi)業(ye)(ye)劃型(xing)(xing)(xing)標準規定》（工信(xin)部聯企(qi)業(ye)(ye)〔2011〕300號(hao)）的(de)小型(xing)(xing)(xing)企(qi)業(ye)(ye)和微(wei)型(xing)(xing)(xing)企(qi)業(ye)(ye)。其中(zhong)，資產總額和從業(ye)(ye)人(ren)員指(zhi)標均(jun)以貸(dai)款(kuan)發放時的(de)實際(ji)狀態確(que)定；營業(ye)(ye)收入指(zhi)標以貸(dai)款(kuan)發放前12個自然月的(de)累計(ji)數確(que)定，不(bu)滿12個自然月的(de)，按照(zhao)以下公式計(ji)算：

營業(ye)收入(ru)（年）=企業(ye)實際存(cun)續期間營業(ye)收入(ru)/企業(ye)實際存(cun)續月數(shu)×12

四(si)、本通知所稱小額(e)貸款(kuan)(kuan)，是指單(dan)戶(hu)(hu)(hu)授(shou)信(xin)小于1000萬(wan)元（含本數(shu)）的小型企業、微型企業或個體工商戶(hu)(hu)(hu)貸款(kuan)(kuan)；沒(mei)有授(shou)信(xin)額(e)度(du)的，是指單(dan)戶(hu)(hu)(hu)貸款(kuan)(kuan)合(he)同金額(e)且(qie)貸款(kuan)(kuan)余額(e)在(zai)1000萬(wan)元（含本數(shu)）以(yi)下(xia)的貸款(kuan)(kuan)。

五、金融(rong)機(ji)構應將相關免(mian)稅(shui)證明(ming)材料留(liu)存備查，單獨核算(suan)符合(he)免(mian)稅(shui)條件的小額(e)貸款利息收入，按現行規(gui)定向主管稅(shui)務機(ji)構辦理納稅(shui)申報(bao)；未單獨核算(suan)的，不得免(mian)征增(zeng)值稅(shui)。

金(jin)融機構應(ying)依(yi)法依(yi)規享受(shou)增值(zhi)稅(shui)優惠(hui)(hui)政策(ce)，一經發現存在虛報或造假騙取本項稅(shui)收(shou)優惠(hui)(hui)情形的，停止(zhi)享受(shou)本通知有關增值(zhi)稅(shui)優惠(hui)(hui)政策(ce)。

金(jin)融(rong)機構應持續跟蹤貸款投向，確保貸款資金(jin)真正流向小型企業、微型企業和個體工商(shang)戶，貸款的實際使用(yong)主體與申(shen)請主體一致。

六(liu)、銀保(bao)監會按(an)年組(zu)織開展免稅政策(ce)執行情(qing)況督察，并(bing)將督察結果(guo)及時通(tong)報財稅主管部(bu)門。鼓勵金融(rong)(rong)機構發放小微企業信用貸款(kuan)，減少抵(di)押擔保(bao)的中(zhong)間環節，切實有效(xiao)降(jiang)低小微企業綜合融(rong)(rong)資(zi)成本。

各地稅(shui)(shui)(shui)務部門(men)要(yao)加強免(mian)(mian)稅(shui)(shui)(shui)政策執行情況后續管(guan)理，對金融機構開展小(xiao)微(wei)金融免(mian)(mian)稅(shui)(shui)(shui)政策專項檢查，發現(xian)問題的，按照現(xian)行稅(shui)(shui)(shui)收法律法規(gui)進(jin)行處理，并將有關情況逐級上報國家稅(shui)(shui)(shui)務總局（貨物和勞務稅(shui)(shui)(shui)司）。

財政(zheng)部駐(zhu)各地財政(zheng)監察專員辦(ban)要組織開展免(mian)稅(shui)政(zheng)策執(zhi)行情況專項檢查。

七、金融機構向小(xiao)型企業、微(wei)型企業及個體工商戶發放(fang)單戶授(shou)信(xin)小(xiao)于(yu)100萬(wan)元（含本數），或者沒有授(shou)信(xin)額度，單戶貸款合(he)同金額且貸款余額在100萬(wan)元（含本數）以下的(de)(de)(de)貸款取得(de)的(de)(de)(de)利息收入(ru)，可(ke)繼(ji)續按(an)照《財政(zheng)部稅務總局關于(yu)支持小(xiao)微(wei)企業融資(zi)有關稅收政(zheng)策(ce)的(de)(de)(de)通知》（財稅〔2017〕77號）的(de)(de)(de)規定(ding)免征增值(zhi)稅。