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為進一步加大對小微企業的支持力度，現將金融機構小微企業貸款利息收入免征增值稅政策通知如下：

一(yi)、自2018年9月(yue)(yue)1日(ri)(ri)至2020年12月(yue)(yue)31日(ri)(ri)，對(dui)金(jin)融機構向小(xiao)型企業、微型企業和個體工商戶發(fa)放小(xiao)額貸款取得的利(li)息(xi)收入(ru)，免征增值稅。金(jin)融機構可以(yi)選擇以(yi)下兩種方法(fa)之(zhi)一(yi)適(shi)用免稅：

（一）對金(jin)融機構向小(xiao)型(xing)企業(ye)、微型(xing)企業(ye)和(he)個(ge)體工商戶發放的，利率(lv)(lv)水平(ping)不高(gao)于人民銀行(xing)同期貸(dai)款(kuan)基準(zhun)利率(lv)(lv)150%（含(han)本數）的單筆小(xiao)額貸(dai)款(kuan)取(qu)得(de)的利息收(shou)(shou)入(ru)，免征增值(zhi)稅；高(gao)于人民銀行(xing)同期貸(dai)款(kuan)基準(zhun)利率(lv)(lv)150%的單筆小(xiao)額貸(dai)款(kuan)取(qu)得(de)的利息收(shou)(shou)入(ru)，按照現行(xing)政(zheng)策規定繳(jiao)納增值(zhi)稅。

（二）對金融機構(gou)向小型企業(ye)、微型企業(ye)和個體(ti)工商戶發放單筆小額(e)貸款取得的利息收(shou)入中，不高(gao)于該筆貸款按照(zhao)人(ren)民銀行(xing)同期貸款基準利率150%（含本數）計算的利息收(shou)入部分，免征增(zeng)值稅；超過(guo)部分按照(zhao)現行(xing)政策規(gui)定繳納增(zeng)值稅。

金(jin)融(rong)機構可(ke)按(an)會(hui)計(ji)年(nian)度在以上(shang)兩種方法之間選定其(qi)一作(zuo)為該年(nian)的免(mian)稅適用方法，一經(jing)選定，該會(hui)計(ji)年(nian)度內不得變更。

二、本(ben)(ben)通知所稱金(jin)(jin)融(rong)(rong)機(ji)(ji)構(gou)，是(shi)指經(jing)人(ren)民(min)銀行(xing)、銀保監(jian)會批準成(cheng)(cheng)(cheng)立(li)的(de)已通過(guo)監(jian)管部門上一年(nian)度“兩(liang)(liang)增兩(liang)(liang)控(kong)”考核(he)的(de)機(ji)(ji)構(gou)（2018年(nian)通過(guo)考核(he)的(de)機(ji)(ji)構(gou)名單(dan)以2018年(nian)上半年(nian)實(shi)現“兩(liang)(liang)增兩(liang)(liang)控(kong)”目標為準），以及經(jing)人(ren)民(min)銀行(xing)、銀保監(jian)會、證監(jian)會批準成(cheng)(cheng)(cheng)立(li)的(de)開發銀行(xing)及政策(ce)性銀行(xing)、外資銀行(xing)和非銀行(xing)業(ye)金(jin)(jin)融(rong)(rong)機(ji)(ji)構(gou)。“兩(liang)(liang)增兩(liang)(liang)控(kong)”是(shi)指單(dan)戶授信(xin)總額1000萬元以下（含(han)）小微(wei)企業(ye)貸(dai)款(kuan)(kuan)同(tong)比增速不低于(yu)各(ge)項貸(dai)款(kuan)(kuan)同(tong)比增速，有貸(dai)款(kuan)(kuan)余(yu)額的(de)戶數不低于(yu)上年(nian)同(tong)期水平，合理控(kong)制(zhi)小微(wei)企業(ye)貸(dai)款(kuan)(kuan)資產質量水平和貸(dai)款(kuan)(kuan)綜合成(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)(ben)（包括利率和貸(dai)款(kuan)(kuan)相(xiang)關(guan)的(de)銀行(xing)服務收費）水平。金(jin)(jin)融(rong)(rong)機(ji)(ji)構(gou)完(wan)成(cheng)(cheng)(cheng)“兩(liang)(liang)增兩(liang)(liang)控(kong)”情況(kuang)，以銀保監(jian)會及其派出機(ji)(ji)構(gou)考核(he)結果為準。

三、本通知所稱小型(xing)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)、微(wei)型(xing)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)，是指符(fu)合(he)《中小企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)劃型(xing)標準(zhun)規(gui)定》（工信(xin)部聯企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)〔2011〕300號）的小型(xing)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)和微(wei)型(xing)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)。其(qi)中，資產總額和從業(ye)(ye)(ye)人員指標均以(yi)貸款發放(fang)時的實際狀(zhuang)態確(que)定；營業(ye)(ye)(ye)收(shou)入指標以(yi)貸款發放(fang)前(qian)12個(ge)自然月(yue)的累(lei)計(ji)數確(que)定，不(bu)滿12個(ge)自然月(yue)的，按照以(yi)下公式計(ji)算：

營業(ye)(ye)收(shou)入(ru)（年(nian)）=企(qi)業(ye)(ye)實際存續期間(jian)營業(ye)(ye)收(shou)入(ru)/企(qi)業(ye)(ye)實際存續月數(shu)×12

四(si)、本通(tong)知所稱(cheng)小額(e)貸(dai)(dai)款，是(shi)指單戶(hu)授信(xin)小于1000萬元（含本數(shu)）的小型(xing)企(qi)業、微型(xing)企(qi)業或個(ge)體(ti)工商戶(hu)貸(dai)(dai)款；沒(mei)有授信(xin)額(e)度的，是(shi)指單戶(hu)貸(dai)(dai)款合同金額(e)且貸(dai)(dai)款余額(e)在1000萬元（含本數(shu)）以下的貸(dai)(dai)款。

五、金融(rong)機構(gou)應將相關免稅證明材料留存備(bei)查，單獨核(he)算(suan)符合免稅條件的(de)小(xiao)額貸款(kuan)利息收入，按現(xian)行規定向主管稅務(wu)機構(gou)辦(ban)理納稅申報；未單獨核(he)算(suan)的(de)，不得免征增值稅。

金(jin)融機構應依法依規享受增(zeng)值稅優(you)惠(hui)(hui)政策(ce)，一經發現(xian)存在虛(xu)報或造假騙取(qu)本(ben)項(xiang)稅收優(you)惠(hui)(hui)情形的，停止(zhi)享受本(ben)通知(zhi)有關增(zeng)值稅優(you)惠(hui)(hui)政策(ce)。

金融(rong)機構應持續跟蹤貸(dai)款投(tou)向(xiang)，確保貸(dai)款資金真正流向(xiang)小型(xing)企業(ye)(ye)、微型(xing)企業(ye)(ye)和個(ge)體(ti)(ti)工商(shang)戶，貸(dai)款的實際使用(yong)主體(ti)(ti)與申請(qing)主體(ti)(ti)一致。

六、銀保(bao)監會(hui)按年組織開展(zhan)免(mian)稅政(zheng)策執(zhi)行情況督(du)察，并將(jiang)督(du)察結果及(ji)時通(tong)報(bao)財(cai)稅主管部門。鼓勵金融(rong)機構發放小(xiao)微(wei)企業信用貸款，減少抵(di)押擔保(bao)的中(zhong)間環節，切實(shi)有效降低小(xiao)微(wei)企業綜合融(rong)資成本。

各地稅(shui)務(wu)部門要加強免(mian)稅(shui)政策執(zhi)行(xing)情況后續管理，對金融機構(gou)開展小微金融免(mian)稅(shui)政策專(zhuan)項檢查，發現問題的，按照現行(xing)稅(shui)收法律(lv)法規進行(xing)處理，并將(jiang)有關情況逐級上報國家稅(shui)務(wu)總局(ju)（貨物和勞務(wu)稅(shui)司）。

財政部駐各地財政監察專(zhuan)員辦要組織(zhi)開展免稅政策(ce)執行情(qing)況專(zhuan)項檢(jian)查。

七、金(jin)融機構向小(xiao)(xiao)型(xing)(xing)企(qi)(qi)業(ye)、微型(xing)(xing)企(qi)(qi)業(ye)及個體工商戶發(fa)放單(dan)戶授(shou)信小(xiao)(xiao)于(yu)100萬元（含(han)本數），或者沒有授(shou)信額度(du)，單(dan)戶貸(dai)款(kuan)合(he)同金(jin)額且貸(dai)款(kuan)余額在100萬元（含(han)本數）以下的貸(dai)款(kuan)取得的利息收(shou)(shou)入，可(ke)繼續按照(zhao)《財政部稅務總局(ju)關于(yu)支持小(xiao)(xiao)微企(qi)(qi)業(ye)融資有關稅收(shou)(shou)政策的通(tong)知》（財稅〔2017〕77號）的規(gui)定免征增值稅。