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為進一步加大對小微企業的支持力度，現將金融機構小微企業貸款利息收入免征增值稅政策通知如下：

一、自2018年9月1日至(zhi)2020年12月31日，對金融機構向小(xiao)(xiao)型(xing)企業(ye)、微(wei)型(xing)企業(ye)和個體工商戶發放(fang)小(xiao)(xiao)額貸款取得的(de)利(li)息收入，免征增值稅。金融機構可以(yi)選(xuan)擇(ze)以(yi)下兩種方法之(zhi)一適用(yong)免稅：

（一）對金融機構向小型企(qi)業(ye)、微型企(qi)業(ye)和個(ge)體工商戶發放的，利(li)率(lv)(lv)水平(ping)不高于(yu)人(ren)民(min)銀行同(tong)期(qi)貸款基準利(li)率(lv)(lv)150%（含本數）的單筆小額貸款取得的利(li)息收入，免征增值稅；高于(yu)人(ren)民(min)銀行同(tong)期(qi)貸款基準利(li)率(lv)(lv)150%的單筆小額貸款取得的利(li)息收入，按照現(xian)行政策(ce)規定繳納增值稅。

（二）對金融機構向小(xiao)型企業、微型企業和個體工商戶發放單筆小(xiao)額貸款(kuan)取得的利息收入(ru)中，不高于該(gai)筆貸款(kuan)按(an)照人(ren)民銀(yin)行同期貸款(kuan)基準利率150%（含(han)本數(shu)）計算(suan)的利息收入(ru)部(bu)分(fen)，免征增(zeng)(zeng)值稅；超過部(bu)分(fen)按(an)照現行政策規定繳納增(zeng)(zeng)值稅。

金融機構(gou)可按(an)會計年度在(zai)以上(shang)兩種方(fang)法之間(jian)選定其一(yi)作為(wei)該(gai)年的免稅適用(yong)方(fang)法，一(yi)經選定，該(gai)會計年度內(nei)不得變更。

二、本通(tong)知(zhi)所稱金(jin)融機(ji)(ji)構(gou)，是(shi)(shi)指經人民銀(yin)(yin)行(xing)(xing)、銀(yin)(yin)保監(jian)會批準(zhun)(zhun)成(cheng)立(li)的(de)已(yi)通(tong)過監(jian)管部門上一(yi)年(nian)(nian)度“兩增(zeng)兩控(kong)”考核(he)的(de)機(ji)(ji)構(gou)（2018年(nian)(nian)通(tong)過考核(he)的(de)機(ji)(ji)構(gou)名單以(yi)2018年(nian)(nian)上半年(nian)(nian)實現(xian)“兩增(zeng)兩控(kong)”目標為(wei)準(zhun)(zhun)），以(yi)及經人民銀(yin)(yin)行(xing)(xing)、銀(yin)(yin)保監(jian)會、證監(jian)會批準(zhun)(zhun)成(cheng)立(li)的(de)開發銀(yin)(yin)行(xing)(xing)及政策(ce)性銀(yin)(yin)行(xing)(xing)、外資(zi)銀(yin)(yin)行(xing)(xing)和(he)非銀(yin)(yin)行(xing)(xing)業金(jin)融機(ji)(ji)構(gou)。“兩增(zeng)兩控(kong)”是(shi)(shi)指單戶授信(xin)總額(e)1000萬元以(yi)下(xia)（含）小微企業貸款(kuan)同比(bi)增(zeng)速不(bu)低于(yu)各(ge)項貸款(kuan)同比(bi)增(zeng)速，有(you)貸款(kuan)余(yu)額(e)的(de)戶數不(bu)低于(yu)上年(nian)(nian)同期水(shui)(shui)平(ping)(ping)，合理控(kong)制小微企業貸款(kuan)資(zi)產(chan)質量水(shui)(shui)平(ping)(ping)和(he)貸款(kuan)綜合成(cheng)本（包(bao)括利率(lv)和(he)貸款(kuan)相關(guan)的(de)銀(yin)(yin)行(xing)(xing)服務收費）水(shui)(shui)平(ping)(ping)。金(jin)融機(ji)(ji)構(gou)完成(cheng)“兩增(zeng)兩控(kong)”情況，以(yi)銀(yin)(yin)保監(jian)會及其(qi)派(pai)出機(ji)(ji)構(gou)考核(he)結果為(wei)準(zhun)(zhun)。

三、本通知所稱小型(xing)企(qi)業(ye)、微(wei)型(xing)企(qi)業(ye)，是指(zhi)符合《中小企(qi)業(ye)劃型(xing)標(biao)準規(gui)定(ding)》（工信部(bu)聯企(qi)業(ye)〔2011〕300號）的(de)(de)小型(xing)企(qi)業(ye)和(he)微(wei)型(xing)企(qi)業(ye)。其中，資產總額和(he)從業(ye)人員指(zhi)標(biao)均以(yi)貸(dai)款發放時的(de)(de)實際(ji)狀(zhuang)態確(que)定(ding)；營(ying)業(ye)收入指(zhi)標(biao)以(yi)貸(dai)款發放前12個自(zi)然(ran)月(yue)的(de)(de)累(lei)計數確(que)定(ding)，不滿12個自(zi)然(ran)月(yue)的(de)(de)，按照以(yi)下公式計算：

營(ying)業收入（年）=企業實際(ji)存(cun)續期間營(ying)業收入/企業實際(ji)存(cun)續月數×12

四、本(ben)通(tong)知所稱小(xiao)額(e)貸款(kuan)，是指單戶授(shou)信(xin)小(xiao)于1000萬元(yuan)（含(han)(han)本(ben)數）的小(xiao)型企業、微型企業或(huo)個體工商戶貸款(kuan)；沒(mei)有授(shou)信(xin)額(e)度(du)的，是指單戶貸款(kuan)合同(tong)金額(e)且(qie)貸款(kuan)余額(e)在1000萬元(yuan)（含(han)(han)本(ben)數）以下的貸款(kuan)。

五(wu)、金融機(ji)構應將(jiang)相(xiang)關免稅(shui)(shui)證明材料(liao)留(liu)存備查，單獨(du)核算符合免稅(shui)(shui)條(tiao)件的小(xiao)額貸款利息收入，按現(xian)行規定(ding)向主(zhu)管稅(shui)(shui)務機(ji)構辦理納稅(shui)(shui)申報；未單獨(du)核算的，不得免征增值稅(shui)(shui)。

金融機構應依法(fa)依規(gui)享受增值稅優惠(hui)(hui)政策(ce)，一經發(fa)現存在(zai)虛(xu)報或造假騙取本項稅收(shou)優惠(hui)(hui)情形的，停止享受本通知(zhi)有(you)關增值稅優惠(hui)(hui)政策(ce)。

金(jin)融機構應持續跟蹤(zong)貸(dai)款(kuan)投(tou)向(xiang)，確保(bao)貸(dai)款(kuan)資金(jin)真正流向(xiang)小(xiao)型企業、微型企業和個體工商戶，貸(dai)款(kuan)的(de)實際使用(yong)主(zhu)體與申請(qing)主(zhu)體一致。

六、銀保監會按年組織開展免(mian)稅政策執行情況督(du)察(cha)(cha)，并將(jiang)督(du)察(cha)(cha)結果及時通報財稅主管部門。鼓勵金融機構發放(fang)小微(wei)企(qi)業(ye)信用貸(dai)款，減少(shao)抵(di)押擔(dan)保的(de)中間環節，切實有效降(jiang)低小微(wei)企(qi)業(ye)綜合融資(zi)成本。

各(ge)地稅務(wu)部門要加強免稅政(zheng)策執行情況后(hou)續管理，對金融機構開展(zhan)小微金融免稅政(zheng)策專(zhuan)項檢查，發現(xian)問題(ti)的，按照現(xian)行稅收法律法規進行處理，并(bing)將有關(guan)情況逐級上(shang)報國家稅務(wu)總(zong)局(ju)（貨物和勞務(wu)稅司(si)）。

財(cai)政部駐各地財(cai)政監(jian)察專員辦要組(zu)織開展免稅政策(ce)執(zhi)行情況(kuang)專項(xiang)檢(jian)查。

七、金(jin)融機構向(xiang)小型企業(ye)、微(wei)型企業(ye)及個體工(gong)商戶(hu)發放(fang)單戶(hu)授信小于(yu)100萬元(yuan)（含本(ben)數(shu)），或(huo)者沒有授信額(e)度，單戶(hu)貸款合同金(jin)額(e)且(qie)貸款余額(e)在(zai)100萬元(yuan)（含本(ben)數(shu)）以下的(de)貸款取得的(de)利息收入，可繼續按照《財政部稅(shui)務總局關于(yu)支持小微(wei)企業(ye)融資有關稅(shui)收政策的(de)通知(zhi)》（財稅(shui)〔2017〕77號）的(de)規定(ding)免征增值稅(shui)。