4399在线视频免费观看

個人所得稅在多數國家都是重要稅種，在籌集財政收入、調節收入分配方面發揮了突出作用。此次修法后，個稅從分類稅制轉向綜合與分類相結合的稅制，提高了基本減除費用標準，增加規定專項附加扣除，個稅改革邁出了歷史性一步，納稅人的稅負將明顯降低。

　　8月(yue)31日，十三屆全國人大常委會第五次會議表決通(tong)過關(guan)于修(xiu)改個(ge)人所得稅(shui)法的決定，個(ge)稅(shui)從分類(lei)稅(shui)制轉向綜合(he)(he)與分類(lei)相結(jie)合(he)(he)的稅(shui)制，提(ti)高(gao)了(le)基本減除費用標準，增(zeng)加規定專項附加扣除，個(ge)稅(shui)改革(ge)邁(mai)出了(le)歷(li)史性(xing)一步。

　　這是個人所得稅法(fa)自(zi)1980年通過(guo)以(yi)來(lai)的(de)第七次(ci)修(xiu)改(gai)，更是一(yi)次(ci)全面的(de)“大修(xiu)”。一(yi)系列新規定的(de)背后(hou)有(you)什么政策考量？對納(na)稅人有(you)何影響？就相關問(wen)題，中國經濟網記者(zhe)采訪了相關專(zhuan)家(jia)學(xue)者(zhe)。

　　“綜合制”符合公平原則

　　個人所(suo)得稅在(zai)多數國家都是重(zhong)要稅種，在(zai)籌集財政收入、調節收入分配方面(mian)發揮了突出作用，目(mu)前(qian)在(zai)我國是僅次于增值稅、企業所(suo)得稅的第三大稅種。

　　專家(jia)普遍認為，此次修(xiu)法最(zui)重要的意義在于(yu)，推動(dong)個(ge)人所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)從分(fen)(fen)類(lei)稅(shui)(shui)制(zhi)向綜(zong)合(he)與分(fen)(fen)類(lei)相結合(he)的稅(shui)(shui)制(zhi)轉變(bian)，明確居民個(ge)人取得(de)(de)工(gong)資、薪(xin)金所(suo)(suo)得(de)(de)，勞務報酬(chou)所(suo)(suo)得(de)(de)，稿(gao)酬(chou)所(suo)(suo)得(de)(de)和特許權使用(yong)費所(suo)(suo)得(de)(de)為綜(zong)合(he)所(suo)(suo)得(de)(de)，按納稅(shui)(shui)年度合(he)并計算個(ge)人所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)。

　　我國(guo)原個稅(shui)法(fa)實行的(de)是(shi)分類(lei)稅(shui)制(zhi)，就(jiu)是(shi)將個人各種性質的(de)所(suo)得分類(lei)并(bing)分別征(zheng)稅(shui)。綜合(he)稅(shui)制(zhi)則是(shi)就(jiu)納稅(shui)人全(quan)年(nian)全(quan)部所(suo)得，在減除(chu)法(fa)定費用后征(zheng)稅(shui)，能夠有效反映納稅(shui)人的(de)綜合(he)稅(shui)負能力，但稅(shui)制(zhi)比較(jiao)復雜，對征(zheng)管水平要求較(jiao)高(gao)。

　　中(zhong)國(guo)人民大(da)學財政金融學院教授朱青分析，分類稅(shui)制的(de)(de)好(hao)處是(shi)便于(yu)源泉扣繳，征(zheng)管簡(jian)便，但(dan)缺(que)點是(shi)不利于(yu)納(na)(na)稅(shui)人之間的(de)(de)稅(shui)負公平，容易出現違(wei)背稅(shui)收(shou)(shou)橫(heng)向(xiang)公平原則的(de)(de)情況，即納(na)(na)稅(shui)能(neng)力相(xiang)同(tong)的(de)(de)人應當(dang)繳納(na)(na)相(xiang)同(tong)的(de)(de)稅(shui)收(shou)(shou)，也不利于(yu)體(ti)現稅(shui)收(shou)(shou)的(de)(de)縱向(xiang)公平原則，即收(shou)(shou)入能(neng)力較大(da)的(de)(de)人應當(dang)繳納(na)(na)更多稅(shui)收(shou)(shou)。

　　“納稅人的各項收(shou)入(ru)綜合(he)起來一并計稅符(fu)合(he)稅收(shou)公平原則。此次全(quan)國(guo)人大修訂個(ge)人所(suo)(suo)得稅法(fa)，將居民個(ge)人取得的工(gong)資薪(xin)金、勞(lao)務(wu)報(bao)酬(chou)(chou)、稿酬(chou)(chou)和特許(xu)權使用(yong)費加總(zong)作為綜合(he)所(suo)(suo)得，按(an)納稅年(nian)度合(he)并計算(suan)其個(ge)人所(suo)(suo)得稅，從而向綜合(he)與分類相結合(he)的個(ge)人所(suo)(suo)得稅制邁出(chu)了關鍵性一步。”朱(zhu)青(qing)說。

　　“分(fen)類(lei)(lei)稅(shui)制(zhi)對(dui)各(ge)種所得(de)區(qu)別(bie)對(dui)待，不(bu)同收入(ru)來源適用不(bu)同的(de)稅(shui)率(lv)和扣(kou)除(chu)標準，相(xiang)同總收入(ru)的(de)人有可能(neng)稅(shui)負(fu)差異(yi)很大(da)，不(bu)能(neng)充分(fen)體(ti)現量(liang)能(neng)負(fu)擔的(de)原則，調節收入(ru)分(fen)配的(de)作(zuo)用難以發揮。”北京大(da)學經濟學院(yuan)教授劉(liu)怡(yi)認為，新個(ge)稅(shui)法建立起(qi)綜(zong)合(he)與分(fen)類(lei)(lei)相(xiang)結合(he)的(de)稅(shui)制(zhi)，更(geng)能(neng)體(ti)現稅(shui)負(fu)公平，是個(ge)稅(shui)制(zhi)度一次革命性(xing)的(de)變化(hua)。

　　實(shi)行綜(zong)合與(yu)分(fen)類相結(jie)合的(de)個人所(suo)(suo)得稅(shui)制(zhi)，還將對國(guo)家治(zhi)理現代化產生重要影響。“在(zai)綜(zong)合與(yu)分(fen)類相結(jie)合稅(shui)制(zhi)下(xia)，自(zi)然人納稅(shui)人需要將全年納入綜(zong)合所(suo)(suo)得的(de)各項收入匯總向稅(shui)務機關申報納稅(shui)，這將帶來政府與(yu)納稅(shui)人關系的(de)重大變化，有利于提高納稅(shui)人意識，對于促進國(guo)家治(zhi)理現代化具(ju)有重要推(tui)動作用(yong)。”中國(guo)社科院(yuan)財經(jing)戰略研(yan)究院(yuan)稅(shui)收研(yan)究室主(zhu)任張斌(bin)說。

　　減稅不僅體現在“起征點”

　　在(zai)此前(qian)的(de)個稅(shui)改革中，“起(qi)征點(dian)”一直(zhi)是焦點(dian)問題(ti)。自2006年1月1日起(qi)，三次提(ti)高了(le)減除(chu)費用(yong)標準(zhun)，由800元提(ti)高到3500元。“隨著我國(guo)經濟快速發展、人們收入(ru)及生(sheng)活水平(ping)提(ti)高，原定的(de)減除(chu)費用(yong)標準(zhun)已無法適用(yong)目前(qian)的(de)消費水平(ping)。”北京國(guo)家會計(ji)學院財稅(shui)政策與應用(yong)研究所所長李旭紅(hong)說。

　　這次個(ge)稅改革將“起征(zheng)點”標準確定在什么(me)水平，從修法一開始就備(bei)受關(guan)注。

　　個(ge)稅(shui)(shui)法修正(zheng)案草案提(ti)(ti)交全(quan)國人大常委會一審后(hou)，有觀(guan)點認為(wei)草案規定的5000元“起征點”應該提(ti)(ti)高。新個(ge)稅(shui)(shui)法最終確(que)定，居(ju)民(min)個(ge)人的綜(zong)合所得(de)，以每一納(na)稅(shui)(shui)年度的收入額減除費用(yong)6萬元以及專項扣(kou)除、專項附加扣(kou)除和依法確(que)定的其他扣(kou)除后(hou)余額，為(wei)應納(na)稅(shui)(shui)所得(de)額。這(zhe)也意味著(zhu)，新個(ge)稅(shui)(shui)法維持了(le)一審稿(gao)提(ti)(ti)出的每月(yue)5000元“起征點”標準。

　　全國人大(da)常委(wei)會辦(ban)公廳(ting)舉行的新聞發布會上(shang)，財政(zheng)部副部長程麗華(hua)對此解釋，5000元(yuan)的基本(ben)減除費用標準(zhun)是(shi)統(tong)籌(chou)考(kao)慮了(le)城鎮居(ju)民人均基本(ben)消費支出(chu)、每個就業者平均負擔的人數、居(ju)民消費價格指數等(deng)因素后綜(zong)合確(que)定(ding)的。“基本(ben)減除費用標準(zhun)確(que)定(ding)為每月(yue)5000元(yuan)，不(bu)僅覆(fu)蓋(gai)了(le)人均消費支出(chu)，而且(qie)體(ti)現了(le)一定(ding)的前瞻(zhan)性。”她說。

　　專家學者(zhe)普遍認為，分(fen)析新個(ge)稅(shui)法的減(jian)(jian)稅(shui)效果，不能只盯住“起(qi)征點”。“這次(ci)個(ge)稅(shui)改革(ge)(ge)的主導思(si)想之(zhi)一，就是(shi)要給中低收入(ru)者(zhe)減(jian)(jian)稅(shui)，但(dan)與以往幾(ji)次(ci)改革(ge)(ge)不同的是(shi)，這次(ci)減(jian)(jian)稅(shui)并不是(shi)單純地提高費用扣除(chu)標準。”朱青認為。

　　在(zai)(zai)朱(zhu)青(qing)看來，新個(ge)(ge)稅(shui)法的(de)(de)(de)減稅(shui)措施體現(xian)在(zai)(zai)三(san)個(ge)(ge)方面。一(yi)(yi)是(shi)將(jiang)費用(yong)(yong)扣除(chu)(chu)(chu)標(biao)準(zhun)從每月3500元(yuan)提(ti)高到5000元(yuan)，提(ti)高了近43%，讓一(yi)(yi)部分低(di)收入者受益；二是(shi)加(jia)進(jin)了專(zhuan)項附加(jia)扣除(chu)(chu)(chu)，包括子女教育、大病醫(yi)療等支出，從而(er)使費用(yong)(yong)扣除(chu)(chu)(chu)標(biao)準(zhun)從過去的(de)(de)(de)“一(yi)(yi)刀(dao)切(qie)”變成個(ge)(ge)性化的(de)(de)(de)費用(yong)(yong)扣除(chu)(chu)(chu)，讓稅(shui)前扣除(chu)(chu)(chu)標(biao)準(zhun)更(geng)加(jia)貼近納稅(shui)人的(de)(de)(de)實際(ji)情況(kuang)；三(san)是(shi)調(diao)整了累進(jin)稅(shui)率表(biao)，拓寬(kuan)了3%和(he)10%兩檔低(di)稅(shui)率對應的(de)(de)(de)所(suo)得級距。“應當說，這(zhe)次‘三(san)管齊(qi)下(xia)’的(de)(de)(de)減稅(shui)措施是(shi)這(zhe)次個(ge)(ge)稅(shui)改革的(de)(de)(de)亮點之一(yi)(yi)。”他說。

　　為了便(bian)于社會(hui)理解此次(ci)改(gai)革的(de)減(jian)稅(shui)(shui)效果(guo)，程麗華還舉了具(ju)體的(de)例子，針對(dui)月(yue)工薪收(shou)(shou)入15000元的(de)納稅(shui)(shui)人，按照修改(gai)后的(de)稅(shui)(shui)法(fa)計算，只需要交稅(shui)(shui)790元，稅(shui)(shui)負減(jian)輕58%。如果(guo)再考慮其他扣除項目(mu)，以及這次(ci)新增加的(de)專項附加扣除，稅(shui)(shui)負還會(hui)進一(yi)步減(jian)輕。“月(yue)收(shou)(shou)入在2萬元以下的(de)納稅(shui)(shui)人稅(shui)(shui)負可降(jiang)低50%以上。”程麗華說。

平穩落地尚面臨考驗

　　全(quan)新的分類與綜(zong)合相(xiang)結合稅制如何(he)實施、減稅紅(hong)利能否有(you)效兌(dui)現，這是(shi)新個(ge)稅法(fa)通過后(hou)面臨的重大(da)考(kao)驗。對新個(ge)稅法(fa)而言，一系列政策還(huan)需(xu)要在實施細則中明確，特別是(shi)專項附(fu)加扣除、稅收(shou)征管等問(wen)題。

　　“修改后(hou)的稅法設立了(le)六個專(zhuan)項附加扣除項目，根(gen)據稅法授權，國務院下(xia)一步(bu)將(jiang)對扣除的范圍、標(biao)準和(he)(he)實施步(bu)驟作出具體規定。實施專(zhuan)項附加扣除是一次全新的嘗試，對納(na)稅人(ren)申報納(na)稅和(he)(he)稅務機關征(zheng)收(shou)管理都提出了(le)更高要求，為確保這項政策平穩(wen)實施，我們將(jiang)結(jie)合現(xian)有征(zheng)管條(tiao)件，對有關制(zhi)度本著(zhu)簡化手(shou)續(xu)、便于操作的原則來設計。”程麗華說。

　　李旭紅認(ren)為，專(zhuan)項附加扣除(chu)(chu)的(de)(de)實(shi)施應(ying)考慮(lv)據實(shi)列支、限額扣除(chu)(chu)、簡便(bian)(bian)等原(yuan)則。“相關(guan)支出享受(shou)稅前扣除(chu)(chu)的(de)(de)條件，就(jiu)是(shi)判斷其真實(shi)性、合(he)法(fa)性，最重要的(de)(de)依據便(bian)(bian)是(shi)合(he)法(fa)憑(ping)證(zheng)。合(he)法(fa)憑(ping)證(zheng)并不局限于發票，如大(da)病醫療(liao)費(fei)、教育費(fei)等并不一(yi)定能夠取得發票，有可(ke)能是(shi)行政事業單位的(de)(de)收據。同時，還可(ke)以(yi)通(tong)過公安、金融(rong)等部門的(de)(de)數據交互，進一(yi)步(bu)減少納稅人的(de)(de)負擔。這些需要相關(guan)的(de)(de)規定予以(yi)明確，在具體(ti)實(shi)行時應(ying)遵(zun)循簡便(bian)(bian)、降低遵(zun)從成本的(de)(de)原(yuan)則。”她說(shuo)。

　　“新(xin)稅(shui)(shui)制模式(shi)從推出到相對穩定(ding)和成(cheng)熟需(xu)要一(yi)個過程，下一(yi)步在完善相關(guan)配套行政法(fa)規的(de)同時，建(jian)立與(yu)新(xin)稅(shui)(shui)制模式(shi)相適應的(de)稅(shui)(shui)收(shou)征(zheng)管(guan)體制機制是關(guan)鍵。同時，在條件成(cheng)熟時，應逐步擴大納入綜(zong)合計征(zheng)范圍(wei)的(de)所得項目，更好地發揮個稅(shui)(shui)在促進稅(shui)(shui)負公平和調節收(shou)入分配方面的(de)作(zuo)用。”張(zhang)斌說。

　　劉怡(yi)認(ren)為，此次修法建立(li)(li)起(qi)全(quan)新(xin)(xin)的(de)綜合(he)與分類相結合(he)的(de)稅(shui)(shui)(shui)制(zhi)模(mo)式，制(zhi)度設計(ji)復雜，需要(yao)較高(gao)的(de)征收(shou)管理水平(ping)，如何保(bao)證新(xin)(xin)稅(shui)(shui)(shui)制(zhi)順利實施，對稅(shui)(shui)(shui)務機(ji)關(guan)來說是(shi)一個不小(xiao)的(de)挑戰。“采用每月預(yu)扣預(yu)繳(jiao)(jiao)、年終匯(hui)算(suan)清繳(jiao)(jiao)這種(zhong)新(xin)(xin)的(de)扣繳(jiao)(jiao)模(mo)式，設計(ji)出盡可能精(jing)準(zhun)的(de)預(yu)扣預(yu)繳(jiao)(jiao)機(ji)制(zhi)減少補稅(shui)(shui)(shui)或退(tui)稅(shui)(shui)(shui)，讓(rang)預(yu)扣預(yu)繳(jiao)(jiao)階段(duan)的(de)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)負(fu)擔(dan)與年終實際匯(hui)算(suan)清繳(jiao)(jiao)時(shi)的(de)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)負(fu)擔(dan)相匹配(pei)是(shi)建立(li)(li)自(zi)(zi)然人自(zi)(zi)行申報納(na)稅(shui)(shui)(shui)制(zhi)度需首要(yao)解決的(de)問題(ti)。”劉怡(yi)說。

　　“稅(shui)(shui)務機關將全力做(zuo)好各項征管準備，打造好納稅(shui)(shui)服務保(bao)障體系(xi)，保(bao)障新稅(shui)(shui)制的平穩(wen)落(luo)地(di)。”國家(jia)稅(shui)(shui)務總局所得稅(shui)(shui)司司長(chang)鄧勇表示，要簡(jian)化(hua)納稅(shui)(shui)流程，優化(hua)辦(ban)稅(shui)(shui)程序，減(jian)少(shao)資料(liao)報(bao)送(song)，讓新稅(shui)(shui)制的紅(hong)利能夠便捷地(di)落(luo)實(shi)到每(mei)個納稅(shui)(shui)人手(shou)中。